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发票报销入账指南

        《关于增值税发票开具有关问题的公告》自7月1日开始实施了,实施后该如何报销和入账?在这里整理了一下,希望可以帮到大家。
        首先,关于发票报销的问题,要给大家提个醒儿:
        提醒1:会务费发票
        重点关注:是否具有会务费的日程安排、会议纪要、会议合同、参会人员签到、支付会务费银行付款单以及会议现场照片等证明开会真实性的辅佐证据,切记:费用的报销不仅仅是取得正式发票!
        提醒2:非商品明细发票
        重点关注:是否存在取得的费用发票项目只是笼统地写“办公用品一批”、“电脑耗材一批”、“材料一宗”等非商品明细发票,此类发票不能报销。
        提醒3:未填对方企业税号发票
        重点关注:自2017年7月1日起,购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码,企业取得普通发票未填写税号不得报销入账;索取增值税专用发票时,还须向销售方提供地址电话、开户行及账号信息。
        提醒4:个人抬头费用发票
        重点关注:是否取得了个人抬头的费用支出发票,类似个人抬头手机发票等支出凭证不能税前列支,但是以下个人抬头发票可以入账报销:机票和火车票、出差过程的人身意外保险费、个人抬头的财政收据的签证费、符合职工教育费范围的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出以及医药费票据等。
        提醒5:不合理的费用发票
        重点关注:是否存在将不属于公司经营支出的发票拿到企业来报销入账,如:报销大量连号的出租车票、报销的住宿费大大超出了合理标准等。
        提醒6:发票填写项目不全的费用发票
        重点关注:是否存在应该填写发票备注栏但是未填写的发票,如:取得的运输费发票、装修费发票、劳务派遣发票、房屋租金发票等等。
        提醒7:盖章不规范的发票
        重点关注:发票是否存在盖章错误、位置不对、盖章模糊、或者未加盖发票专用章等。
        提醒8业务招待费
        重点关注:业务招待费报销,是否有经办人、部门经理甚至公司总经理审核签批。
        提醒9住宿费与餐饮费发票
        重点关注:在索要发票时,要区分不同情况,对于一般纳税人,住宿费取得的增值税专用发票可以抵扣进项,餐饮费不可以抵扣,所以住宿费与餐饮费发票应分别开具;住宿费开具增值税专用发票,餐饮费开具增值税普通发票.
        其次,发票入账的问题,需要注意几点:
        注意1:付款原始凭证不局限于发票
        发票是盖有税务监制章的,但不能说没有盖税务监制章的凭证都不合规。如盖有财政监制章的行政事业单位统一收据,没有盖税务监制章的汽车票、火车票及飞机票,医院使用的专用收据等。还有,如在合同纠纷中诉讼至法院,法院的判决及裁决书也是可以作为入账凭证的。在自制原始凭证中,如拨转款单、借款单也是可以作为付款依据的。
        注意2:发票上的项目要全面审核
        审核发票的名称、发票的类型、填制日期和编号、经济业务内容、数量、计量单位、单价和金额、填制单位全称及经办人的签名、盖章等。对于有些必须要个人实名登记的发票,如飞机票、火车票则可以认定为合规发票;对于发票的类型要留意是否按合同要求提供;对于填制人与复核人应是不同的经办人;对于盖章,则必须盖发票专用章。
        注意3:发票的时效性
        在日常的付款中,偶尔也会看到收到的发票时间比发票上填写的时间滞后很多,有的还是跨年度的。在会计上能否入账呢?需要区分两种情况:第一种情况是费用已作预提在当年入账,但当年未取得发票。根据国家税务总局2011年第34号公告,实务中在当年所得税预缴时可按账面发生额核算,但需要在下年度所得税汇算清缴前取得发票,否则要做所得税纳税调增处理。第二种情况是当年取得了发票但未在当年入账,即是跨年入账。从会计核算真实性原则出发,根据影响程度的高低,要么在下年度费用中列支,要么通过“以前年度损益调整”进行调整。再来看是否可以在所得税前扣除,根据国家税务总局2012年第15号公告,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。
        注意4:对发票要“验明正身”
        定期及不定期地在国地税务网站或通过当地的纳税服务中心及本地主管税务机关等方式咨询发票的真伪,以减少或杜绝假发票。
        注意5:发票是否“偷梁换柱”
        所提供发票是否与真实业务不匹配。第一种是经济业务根本就没有发生,而假借所取得的发票要求报销付款;第二种情况是业务真实发生,但发票的内容如品种被变更;第三种情况是真实发票因遗失等原因而找不到了,只能找一张其他类型的发票来替代入账。《中华人民共和国发票管理办法》规定,不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。